Inicio » Impuestos / Tax » Conclusiones Relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales en El Salvador

Conclusiones Relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales en El Salvador


Seguro te interesan las siguientes conclusiones sobre la nueva tabla para el cálculo del Impuesto sobre la Renta de las personas naturales:

  • La nueva tabla y la anterior sólo son diferentes en dos cosas: a) el primer tramo y b) en la restricción de que el impuesto no puede ser superior al 25% de la Renta Neta;
  • El impuesto de la nueva tabla difiere con el anterior aproximadamente a partir de los $67,886.00 y dicha diferencia aumenta en $0.05 por cada dólar adicional de renta neta;
  • Los primeros $68,000.00 de renta neta sufren un incremento en su tasa efectiva del impuesto sobre la renta de 25 puntos porcentuales mientras que los millones de dólares que se quieran sobre esa cantidad sufrirán a lo máximo un aumento de 4.99 puntos porcentuales; y
  • El impuesto siempre será inferior al 30% sobre la Renta Neta. Jamás igual o superior.

Iniciaremos el análisis  de las estas conclusiones  a partir del siguiente gráfico:

Nueva Tabla Art 37 LISR Vrs Tabla Anterior

Este gráfico muestra como aumenta el impuesto sobre la renta para una persona natural a medida aumenta su respectiva renta neta.

La línea roja representa el impuesto de la tabla vigente del artículo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Mientras que la azul muestra el impuesto de la tabla anterior. En ese sentido, nos enfocaremos en dos partes de este gráfico que revelan las dos diferencias entre las tablas.

En primer lugar,  veamos en detalle el origen de la gráfica. Donde se evidencia la diferencia en el primer tramo de las tablas. Al ampliar la esquina inferior izquierda del gráfico anterior se observa esto:

Comparacion tramos exentos 37

Lo que se observa es que la tabla antigua determina impuestos desde una renta neta de $2,515.00 (unidades redondeadas). En cambio, la nueva tabla genera impuestos a partir de una renta neta de $4,065.00 (unidades redondeadas).

Es decir, que la nueva tabla -a diferencia de la anterior- considera exentas a las rentas netas desde $2,514.00 hasta $4,064.00. En ese orden de ideas, la tabla antigua para ese tramo que hoy es exento determina impuestos entre $57.21 y $212.22.

Luego, el segundo aspecto en que difieren las tablas es que actualmente ya no existe la restricción de que el impuesto sobre la Renta no puede ser superior al 25% de la renta neta. Su respectivo efecto se observa a continuación:

efecto de eliminar el 25%

Entonces, el hecho de quitar el 25% como un límite al impuesto sobre la renta de las personas naturales, causa que a partir de los $67,886.00 comiencen a ser diferentes los impuestos de ambas tablas.

Si se mira el primer gráfico, es evidente que la línea azul y la roja están una sobre la otra hasta antes de los $67,886.00. Consecuentemente, de esa cantidad de renta neta en adelante el impuesto es superior al 25% de la renta neta.

Otro aspecto interesante a resaltar es que por cada incremento de un dólar sobre los $67,886.00 la diferencia entre el impuesto sobre la renta anterior y el nuevo aumenta $0.05.

Ahora bien, aunque el porcentaje efectivo, que resulta de dividir el impuesto entre la renta neta, supera el 25% e incrementa a medida que la renta neta se eleva sobre los $67,886.00; ese porcentaje jamás llegara al 30%, gráficamente se visualiza así:

Porcentaje efectivo del ISR en relacion a la Renta Neta

La línea roja, que corresponde a la tabla nueva, supera el 25% al sobrepasar los $67,886.00; donde se separa de la azul que llega a su límite del 25% y se mantiene constante de allí en adelante.

Lo que es importante resaltar es que las personas que obtienen una renta neta entre $0.01 y $67,886.00  sufren un incremento en la tasa efectiva de su impuesto de 0% al 25%.

En otras palabras, en menos de $68,000.00 el impuesto aumenta 25 puntos porcentuales. Mientras que empezando de los $67,887.00 pasando por el millón de dólares y siguiendo hasta el infinito y más allá, la tasa efectiva del impuesto sobre la renta aumentara a lo máximo 4.99… puntos porcentuales. Es decir, que no superara el 29.99…%.

¿Por qué la tasa efectiva máxima es del 29.999999…% y jamás del 30%?

Para explicar “el por qué” primero debemos tener claro que: El impuesto para las rentas netas superiores a $22,857.15 se calcula así: Al monto que excede esos $22,857.15 se le aplica un 30% y a ese resultado se le suman $3,462.86.

Por ejemplo, si alguien tiene una renta neta de $32,857.15, el excedente son $10,000.00 cuyo 30% son $3,000.00 a los que se les suma $3,462.86 y se obtiene como impuesto sobre la renta $6,462.86.

Pues bien, el 30%  de los $22,857.15 que son restados para calcular el excedente, es $6,857.15. Para obtener el efecto neto, a esos $6,857.15 le restamos la cantidad de $3,462.86 que se suma para calcular el impuesto, y obtenemos $3,394.29.

Debido a esos $3,394.29 jamás se alcanzará una tasa efectiva del 30%. Puesto que, esos $3,394.29 divididos entre la renta neta serán siempre el porcentaje que hace falta para llegar al 30%. Obviamente, entre mayor sea la renta neta menor será su significación.

Para terminar, apliquemos lo anterior con el ejemplo que planteamos así como para un millón de dólares de renta neta:

En el ejemplo, la tasa efectiva del impuesto para los $32,857.15 es del  19.67% ($6,462.86÷$32,857.15). Entonces, para alcanzar el 30% hace falta un  10.33%. Luego, si dividimos los $3,394.29 entre esa renta neta de $32,857.15 ¿que obtenemos? Sí, 10.33%.

En el caso de una renta neta de $1,000,000.00 su impuesto es de $296,605.72; por lo que su respectiva tasa efectiva de impuesto es 29.66% ($296,605.72÷$1,000,000.00). Entonces, para alcanzar el 30% hace falta un  0.34%. Luego, si dividimos los $3,394.29 entre esa renta neta de $1,000,000.00 ¿que obtenemos? Por supuesto, 0.34%.

Saludos cordiales,

Ernesto Guzmán

Amigo no se te olvide suscribirte, darle like y compartir. ¡Feliz día!

Anuncios

2 comentarios

  1. Alberto Bonilla dice:

    Hola como seria el calculo de isss laboral en excel me podrian dar la formula seria de gran ayuda

    Me gusta

    • ¡Hola Alberto! Una fórmula de Excel para calcular el ISSS es: =SI(A1>685.71,20.57,A1*0.03).
      Sólo debes cambiar la referencia A1 por la referencia de la celda del sueldo y en la celda donde pegues la fórmula aparecerá el monto del ISSS. Espero te sea de ayuda.

      Saludos,
      Ernesto Guzmán

      Me gusta

Escriba su comentario

Introduce tus datos o haz clic en un icono para iniciar sesión:

Logo de WordPress.com

Estás comentando usando tu cuenta de WordPress.com. Cerrar sesión / Cambiar )

Imagen de Twitter

Estás comentando usando tu cuenta de Twitter. Cerrar sesión / Cambiar )

Foto de Facebook

Estás comentando usando tu cuenta de Facebook. Cerrar sesión / Cambiar )

Google+ photo

Estás comentando usando tu cuenta de Google+. Cerrar sesión / Cambiar )

Conectando a %s

A %d blogueros les gusta esto: